Những điều kiện và thủ tục hoàn thuế GTGT 2015

Kể từ ngày 1/1/2014 theo Thông tư Số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ tài chính quy định các đối tượng và ví như được hoàn thuế GTGT, điều kiện và thủ tục hoàn thuế GTGT cụ thể như sau

I. Điều kiện hoàn thuế GTGT:

các DN thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT buộc phải đáp ứng:

- Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ,

- Đã được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy phép đầu tư (giấy phép hành nghề) hoặc quyết định thành lập của cơ quan có thẩm quyền,

- sở hữu con dấu theo đúng quy định của pháp luật,

- Lập và lưu giữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán;

- sở hữu tài khoản tiền gửi tại ngân hàng theo mã số thuế của cơ sở buôn bán.

Chú ý: trường hợp DN đã kê khai đề nghị hoàn thuế trên Tờ khai thuế GTGT thì không được kết chuyển số thuế đầu vào đã bắt buộc hoàn thuế vào số thuế được khấu trừ của tháng tiếp sau.

II. Thủ tục hoàn thuế GTGT: Hồ sơ bao gồm: 

- Văn bản hoàn thuế theo mẫu 01/ĐNHT ( ban hành kèm theo thông tư 156/2013)

- những tài liệu liên quan đến yêu cầu hoàn thuế:

+ Phô tô toàn bộ những tờ khai thuế GTGT hàng tháng

+ Lập bảng kê hầu hết các hóa đơn lớn hơn 20 triệu thanh toán qua ngân hàng

(Theo Điều 58 Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012)

III. Đối tượng được hoàn thuế GTGT:

1. DN nộp thuế GTGT theo cách khấu trừ thuế nếu sở hữu số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng (đối với nếu kê khai theo tháng) hoặc trong quý (đối với ví như kê khai theo quý) thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo; trường hợp lũy kế sau ít nhất mười hai tháng tính từ tháng đầu tiên hoặc sau ít nhất bốn quý tính từ quý thứ 1 phát sinh số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết mà vẫn còn số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết thì cơ sở marketing được hoàn thuế.

Ví dụ: công ty kế toán Thiên Ưng thực hiện kê khai thuế GTGT theo tháng có số thuế GTGT đầu vào, đầu ra như sau:

Đơn vị tính: triệu đồng

Kỳ tính thuế	Thuế đầu vào còn được khấu trừ từ kỳ trước chuyển sang	Thuế đầu vào được khấu trừ trong kỳ	Thuế đầu ra của hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ	Thuế GTGT phát sinh trong kỳ	Thuế GTGT còn buộc phải nộp (hoặc chưa khấu trừ hết kỳ này được khấu trừ chuyển kỳ sau) trong kỳ
(1)	(2)	(3)	(4)	(5)=(4)-(3)	(6)=(5)-(2)
Tháng 4/2014	0	350	360	10	10
Tháng 5/2014	0	500	100	-400	- 400
Tháng 6/2014	400	300	350	50	- 350
Tháng 7/2014	350	250	260	10	- 340
Tháng 8/2014	340	310	300	-10	- 350
Tháng 9/2014	350	300	350	50	-300
Tháng 10/2014	300	250	330	80	-220
Tháng 112014	220	300	350	50	-170
Thàng 12/2014	170	290	350	60	-110
Tháng 1/2015	110	360	350	-10	-120
Tháng 2/2015	120	350	310	-40	-160
Tháng 3/2015	160	270	320	50	-110
Tháng 4/2015	110	400	320	-80	-190

Theo ví dụ trên, doanh nghiệp kế toán Thiên Ưng luỹ kế sau 12 tháng tính từ tháng trước tiên sở hữu số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết (tháng 5/2014) đến tháng 4/2015 vẫn còn số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết. công ty kế toán Thiên Ưng thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT có số thuế tối đa là 190 triệu đồng.

2. DN mới ra đời từ dự án đầu tư đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hoặc dự án sắm kiếm khảo sát và vững mạnh mỏ dầu khí đang trong quá trình đầu tư, chưa đi vào hoạt động, giả dụ thời gian đầu tư từ 01 năm (12 tháng) trở lên thì được hoàn thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho đầu tư theo từng năm.

ví như, giả dụ số thuế GTGT luỹ kế của hàng hoá, dịch vụ sắm vào dùng cho đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT.

3. Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới:

a) DN đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo cách khấu trừ sở hữu dự án đầu tư mới (trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán) cùng tỉnh, thành phố, đang trong quá trình đầu tư thì cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai riêng đối sở hữu dự án đầu tư và cần kết chuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư để bù trừ có việc kê khai thuế GTGT của hoạt động phân phối buôn bán đang thực hiện. Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT cần nộp của hoạt động sản xuất marketing trong kỳ của cơ sở buôn bán.

Sau lúc bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.

Sau khi bù trừ giả dụ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới mà chưa được khấu trừ hết nhỏ hơn 300 triệu đồng thì kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư của kỳ kê khai tiếp theo.

b) DN đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới (trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán) tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác mang tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, đang trong công đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký marketing, chưa đăng ký thuế thì cơ sở buôn bán lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư đồng thời bắt buộc kết chuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư để bù trừ có việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất buôn bán đang thực hiện. Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT nên nộp của hoạt động phân phối marketing trong kỳ của cơ sở buôn bán.

Sau khi bù trừ giả dụ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.

Sau lúc bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết nhỏ hơn 300 triệu đồng thì kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư của kỳ kê khai tiếp theo.

4. DN trong tháng (đối với giả dụ kê khai theo tháng), quý (đối sở hữu ví như kê khai theo quý) có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu ví như thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý; giả dụ trong tháng, quý số thuế giá trị gia nâng cao đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.

Cơ sở kinh doanh trong tháng/quý vừa sở hữu hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, vừa với hàng hoá, dịch vụ bán trong nước thì cơ sở marketing được hoàn thuế GTGT cho hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu trường hợp số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.

Số thuế GTGT đầu vào được hoàn cho hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu được xác định như sau:

Số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của tháng /quý

=

Thuế GTGT đầu ra của hàng hóa, dịch vụ bán trong nước

_

Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong tháng/quý (bao gồm: thuế GTGT đầu vào chuyên dụng cho hoạt động xuất khẩu, dùng cho hoạt động marketing trong nước chịu thuế trong tháng/quý và thuế GTGT chưa khấu trừ hết từ tháng/quý trước chuyển sang)

Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu	=	Số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của tháng/quý	X	Tổng doanh thu xuất khẩu trong kỳ	X	100%
				Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ trong kỳ bán ra chịu thuế (bao gồm cả doanh thu xuất khẩu)

Riêng đối có cơ sở buôn bán thương mại tìm hàng hóa để thực hiện xuất khẩu thì số thuế GTGT đầu vào được hoàn cho hàng hoá xuất khẩu được xác định như sau:

Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu	=	(Số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của tháng /quý	-	Số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá còn tồn kho cuối tháng/quý)	X	Tổng doanh thu xuất khẩu trong kỳ	X	100%
						Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ trong kỳ bán ra chịu thuế (bao gồm cả doanh thu xuất khẩu)

giả dụ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu đã tính phân bổ như trên chưa được khấu trừ nhỏ hơn 300 triệu đồng thì cơ sở marketing không được xét hoàn thuế theo tháng/quý mà kết chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo; giả dụ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở marketing được hoàn thuế GTGT theo tháng/quý.

5. DN nộp thuế giá trị gia nâng cao theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế giá trị gia tăng lúc chuyển đổi mang, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động mang số thuế giá trị gia nâng cao nộp thừa hoặc số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết.

giả dụ cơ sở marketing trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động chế tạo marketing giải thể ko phát sinh thuế GTGT đầu ra của hoạt động kinh doanh chính theo dự án đầu tư thì không thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT. nếu cơ sở marketing đã được hoàn thuế cho dự án đầu tư thì phải truy hoàn số thuế đã được hoàn cho ngân sách nhà nước.

6. Hoàn thuế GTGT đối sở hữu những chương trình, dự án tiêu dùng nguồn vốn hỗ trợ lớn mạnh chính thức (ODA) ko hoàn lại hoặc viện trợ ko hoàn lại, viện trợ nhân đạo:

a) Đối với dự án tiêu dùng vốn ODA không hoàn lại: chủ chương trình, dự án hoặc nhà thầu chính, tổ chức do phía nhà tài trợ nước ngoại trừ chỉ định việc quản lý chương trình, dự án được hoàn lại số thuế GTGT đã trả đối mang hàng hoá, dịch vụ tậu ở Việt Nam để dùng cho chương trình, dự án.

b) Tổ chức ở Việt Nam dùng tiền viện trợ nhân đạo của tổ chức, cá nhân nước ngoại trừ để chọn hàng hoá, dịch vụ dùng cho cho chương trình, dự án viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo tại Việt Nam thì được hoàn thuế GTGT đã trả của hàng hoá, dịch vụ ấy.

7. Đối tượng được hưởng quyền khuyến mãi miễn trừ ngoại giao theo quy định của pháp luật về khuyến mãi miễn trừ ngoại giao chọn hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam để dùng được hoàn số thuế giá trị gia nâng cao đã trả ghi trên hoá đơn giá trị gia nâng cao hoặc trên chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng.

8. Người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ko kể mang hộ chiếu hoặc giấy tờ nhập cảnh do cơ quan có thẩm quyền nước ngoại trừ cấp được hoàn thuế đối có hàng hoá mua tại Việt Nam có theo người khi xuất cảnh. Việc hoàn thuế GTGT thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính về hoàn thuế GTGT đối sở hữu hàng hoá của người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài sắm tại Việt Nam có theo lúc xuất cảnh.

9. Cơ sở kinh doanh mang quyết định xử lý hoàn thuế của cơ quan sở hữu thẩm quyền theo quy định của pháp luật và ví như hoàn thuế giá trị gia nâng cao theo điều ước quốc tế mà cùng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.

Posted in: