Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia nâng cao đầu vào được quy định tại điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ tài chính (có hiệu lực từ ngày 1/1/2014).
với thể bạn quan tâm: Dịch vụ kế toán trọn gói giá rẻ
một. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, marketing hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ hầu hết , nói cả thuế GTGT đầu vào ko được bồi thường của hàng hoá chịu thuế GTGT bị tổn thất.
- những nếu tổn thất ko được bồi thường được khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm: thiên tai, hoả hoạn, những ví như tổn thất ko được bảo hiểm bồi thường, hàng hoá mất phẩm chất, quá hạn dùng phải tiêu huỷ. Cơ sở marketing cần mang đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh các trường hợp tổn thất ko được bồi thường để khấu trừ thuế.
- ví như hàng hoá sở hữu hao hụt tự dưng do tính chất lý hoá trong quá trình vận chuyển, bơm rót như xăng, dầu… thì được kê khai, khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của số lượng hàng hoá thực tế hao hụt tự dưng ko vượt quá định mức hao hụt theo quy định. Số thuế GTGT đầu vào của số lượng hàng hoá hao hụt vượt định mức không được khấu trừ, hoàn thuế.
- Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ hình thành tài sản cố định là nhà ăn ca, nhà nghỉ giữa ca, phòng thay quần áo, nhà để xe, nhà vệ sinh, bể nước dùng cho cho người lao động trong khu vực cung ứng, marketing và nhà ở, trạm y tế cho công nhân làm việc trong các khu công nghiệp được khấu trừ hầu hết.
- ví như nhà ở cho công nhân khiến cho việc trong các khu công nghiệp do cơ sở marketing đi thuê thực hiện theo quy định của pháp luật về tiêu chuẩn thiết kế và giá cho thuê nhà ở công nhân khu công nghiệp thì thuế GTGT đối mang khoản tiền thuê nhà trong giả dụ này được khấu trừ theo quy định. trường hợp cơ sở buôn bán xây dựng hoặc tìm nhà ở bên cạnh khu công nghiệp phục vụ cho công nhân làm cho việc trong các khu công nghiệp, nhà xây dựng hoặc nhà tìm thực hiện theo quy định của pháp luật về tiêu chuẩn kiểu dáng nhà ở công nhân khu công nghiệp thì thuế GTGT của nhà xây dựng, nhà tậu dùng cho cho công nhân được khấu trừ đa số.
- trường hợp cơ sở marketing có các chuyên gia nước ngoại trừ sang Việt Nam công tác, giữ những chức vụ quản lý tại Việt Nam, hưởng lương tại Việt Nam theo hợp đồng lao động ký sở hữu cơ sở marketing tại Việt Nam thì cơ sở buôn bán ko được khấu trừ thuế GTGT của khoản tiền thuê nhà cho những chuyên gia nước ngoại trừ này.
- giả dụ các chuyên gia nước ko kể vẫn là nhân viên của công ty ở nước ko kể, chịu sự điều động của công ty ở nước ngoại trừ, được doanh nghiệp ở nước không tính trả lương và hưởng những chế độ của doanh nghiệp ở nước ngoài trong thời gian sang Việt Nam công tác, giữa doanh nghiệp ở nước ko kể và cơ sở marketing tại Việt Nam mang hợp đồng bằng văn bản nêu rõ công ty tại Việt Nam nên chịu các tầm giá về chỗ ở cho các chuyên gia nước ngoại trừ trong thời gian công tác ở Việt Nam thì thuế GTGT của khoản tiền thuê nhà cho các chuyên gia nước ngoài khiến cho việc tại Việt Nam do cơ sở marketing tại Việt Nam chi trả được khấu trừ.
2. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) dùng đồng thời cho cung cấp, marketing hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và ko chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ chuyên dụng cho cung ứng, buôn bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT .
- Cơ sở marketing bắt buộc hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và ko được khấu trừ; giả dụ không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT so sở hữu tổng doanh thu của hàng hoá, dịch vụ bán ra ko hạch toán riêng được.
- Cơ sở buôn bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT hàng tháng tạm phân bổ số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ, tài sản cố định sắm vào được khấu trừ trong tháng, cuối năm cơ sở marketing thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ khấu trừ theo tháng.
3. Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định, máy móc, trang bị, kể cả thuế GTGT đầu vào của hoạt động đi thuê những tài sản, máy móc, thứ này và thuế GTGT đầu vào khác liên quan đến tài sản, máy móc, thiết bị như bảo hành, sửa chữa trong những giả dụ sau đây ko được khấu trừ mà tính vào nguyên giá của tài sản cố định hoặc giá tiền được trừ theo quy định của Luật thuế thu nhập siêu thị và các văn bản hướng dẫn thi hành: Tài sản cố định chuyên sử dụng dùng cho cung cấp vũ khí, khí tài phục vụ quốc phòng, an ninh; tài sản cố định, máy móc, vật dụng của các tổ chức tín dụng, doanh nghiệp marketing tái bảo hiểm, bảo hiểm nhân thọ, kinh doanh chứng khoán, cơ sở khám, chữa bệnh, cơ sở đào tạo; tàu bay dân dụng, du thuyền không dùng cho mục đích buôn bán vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn.
- Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô dùng vào buôn bán vận chuyển hàng hoá, hành khách, buôn bán du lịch, khách sạn) mang trị giá vượt trên một,6 tỷ đồng (giá chưa mang thuế GTGT) thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên một,6 tỷ đồng không được khấu trừ.
4. Khấu trừ thuế GTGT trong 1 số trường hợp cụ thể như sau:
a) Đối với cơ sở phân phối kinh doanh tổ chức phân phối khép kín, hạch toán tập trung có sử dụng sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT qua những khâu để cung ứng ra mặt hàng chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT đầu vào tại những khâu được khấu trừ đa số.
b) Đối với cơ sở phân phối kinh doanh có dự án đầu tư thực hiện đầu tư theo nhiều quá trình, bao gồm cả cơ sở chế tạo, marketing mới có mặt trên thị trường, có phương án chế tạo, buôn bán tổ chức chế tạo khép kín, hạch toán tập trung và sử dụng sản phẩm thuộc đối tượng ko chịu thuế GTGT để cung cấp ra mặt hàng chịu thuế GTGT nhưng trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản có cung ứng hàng hóa, dịch vụ ko chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT đầu vào trong công đoạn đầu tư để hình thành tài sản cố định được khấu trừ hầu hết. Cơ sở buôn bán cần hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào không dùng cho đầu tư tài sản cố định chuyên dụng cho cho hoạt động cung cấp buôn bán hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT để kê khai khấu trừ theo tỷ lệ (%) giữa doanh số chịu thuế GTGT so với tổng doanh số hàng hoá, dịch vụ bán ra.
- Đối mang cơ sở marketing có dự án đầu tư để tiếp tục sản xuất, chế biến và mang văn bản cam kết tiếp tục cung cấp sản phẩm chịu thuế GTGT thì được kê khai, khấu trừ thuế GTGT ngay từ giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản. Đối với thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư XDCB, nhà hàng đã kê khai, khấu trừ, hoàn thuế nhưng sau ấy xác định ko đủ điều kiện, khấu trừ, hoàn thuế thì công ty buộc phải kê khai, điều chỉnh nộp lại tiền thuế GTGT đã khấu trừ, hoàn thuế. trường hợp doanh nghiệp ko thực hiện điều chỉnh, qua thanh tra, kiểm tra cơ quan thuế phát hiện ra thì cơ quan thuế sẽ thực hiện truy thu, truy hoàn và xử phạt theo quy định. nhà hàng phải hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật về các nội dung đã báo cáo, cam kết giải trình có cơ quan thuế liên quan đến việc khấu trừ, hoàn thuế.
- ví như cơ sở mang bán hàng hóa là sản phẩm nông, lâm, thuỷ hải sản chưa qua chế biến hoặc mới qua sơ chế thông thường thuộc đối tượng ko chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ chọn vào được tính khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh số của hàng hóa, dịch vụ bán ra.
- nếu nhà hàng bán mủ cao su của tất cả dự án thuộc đối tượng ko chịu thuế GTGT thì công ty ko được khấu trừ thuế.
- trường hợp doanh nghiệp tiêu dùng một phần mủ cao su khai thác của dự án vào sản xuất sản phẩm chịu thuế GTGT, 1 phần bán ra thì thực hiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:
- Thuế GTGT đầu vào của TSCĐ (vườn cây cao su, nhà máy chế biến…): nhà hàng được khấu trừ mọi (bao gồm cả thuế GTGT phát sinh trong công đoạn đầu tư XDCB).
- Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ: thực hiện khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT so sở hữu tổng doanh số của hàng hoá, dịch vụ bán ra.
c) Đối sở hữu cơ sở chế tạo marketing có dự án đầu tư, bao gồm cả cơ sở cung ứng, kinh doanh mới thành lập, vừa đầu tư vào cung cấp kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT, vừa đầu tư vào phân phối buôn bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản được tạm khấu trừ theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so mang tổng doanh thu của hàng hoá, dịch vụ bán ra theo phương án cung cấp, buôn bán của cơ sở marketing. Số thuế tạm khấu trừ được điều chỉnh theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so mang tổng doanh thu của hàng hoá, dịch vụ bán ra trong ba năm nhắc từ năm thứ 1 sở hữu doanh thu.
5. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá (kể cả hàng hoá tìm ko kể hoặc hàng hoá do siêu thị tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng bá dưới các hình thức, dùng cho cho chế tạo kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.
6. Số thuế GTGT đã nộp theo Quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan được khấu trừ mọi , trừ giả dụ cơ quan hải quan xử phạt về gian lận, trốn thuế.
7. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng cho phân phối, marketing hàng hóa, dịch vụ ko chịu thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư này ko được khấu trừ , trừ các giả dụ sau:
a) Thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mà cơ sở marketing tậu vào để cung cấp buôn bán hàng hóa, dịch vụ cung ứng cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại hướng dẫn tại khoản 19 Điều 4 Thông tư này được khấu trừ toàn bộ;
b) Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho hoạt động tậu kiếm, thăm dò, tăng trưởng mỏ dầu khí đến ngày khai thác thứ nhất hoặc ngày sản xuất trước tiên được khấu trừ toàn bộ.
8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế bắt buộc nộp của kỳ đấy, không phân biệt đã xuất sử dụng hay còn để trong kho.
- nếu cơ sở buôn bán phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan với thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
9. Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ , cơ sở buôn bán được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập công ty hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định, trừ số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ tậu vào từng lần sở hữu giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên ko với chứng từ thanh toán không sử dụng tiền mặt.
10. Văn phòng Tổng doanh nghiệp, tập đoàn không trực tiếp hoạt động marketing và những đơn vị hành chính sự nghiệp trực thuộc như: Bệnh viện, Trạm xá, Nhà nghỉ điều dưỡng, Viện, Trường đào tạo... chẳng hề là người nộp thuế GTGT thì ko được khấu trừ hay hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ chọn vào dùng cho cho hoạt động của những đơn vị này.
- trường hợp các đơn vị này với hoạt động marketing hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì cần đăng ký, kê khai nộp thuế GTGT riêng cho các hoạt động này.
Tham khảo: Dịch vụ thành lập công ty trọn gói
11. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho những hoạt động cung cấp hàng hoá, dịch vụ không kê khai, tính nộp thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 5 Thông tư này (trừ khoản 2, khoản 3 Điều 5) được khấu trừ hầu hết.
12. Cơ sở buôn bán được kê khai, khấu trừ thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ chọn vào dưới hình thức uỷ quyền cho tổ chức , cá nhân khác mà hoá đơn với tên tổ chức, cá nhân được uỷ quyền bao gồm những nếu sau đây:
a) công ty bảo hiểm ủy quyền cho người tham gia bảo hiểm sửa chữa tài sản; tầm giá sửa chữa tài sản cùng những vật tư, phụ tùng thay thế có hóa đơn GTGT ghi tên người tham gia bảo hiểm, doanh nghiệp bảo hiểm thực hiện thanh toán cho người tham gia bảo hiểm phí bảo hiểm tương ứng theo hợp đồng bảo hiểm thì nhà hàng bảo hiểm được kê khai khấu trừ thuế GTGT tương ứng với phần bồi thường bảo hiểm thanh toán theo hóa đơn GTGT đứng tên người tham gia bảo hiểm; nếu phần bồi thường bảo hiểm do doanh nghiệp bảo hiểm thanh toán cho người tham gia bảo hiểm với giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì cần thực hiện thanh toán qua ngân hàng.
b) Trước khi xây dựng thương hiệu siêu thị, những sáng lập viên sở hữu văn bản ủy quyền cho tổ chức, cá nhân thực hiện chi hộ một số khoản mức giá liên quan tới việc xây dựng thương hiệu doanh nghiệp, tìm tậu hàng hóa, vật tư thì doanh nghiệp được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn GTGT đứng tên tổ chức, cá nhân được ủy quyền và cần thực hiện thanh toán cho tổ chức, cá nhân được ủy quyền qua ngân hàng đối sở hữu các hóa đơn có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên.
13. giả dụ cá nhân, tổ chức không marketing có góp vốn bằng tài sản vào doanh nghiệp trách nhiệm hữu hạn, nhà hàng cổ phần thì chứng từ đối có tài sản góp vốn là biên bản chứng nhận góp vốn, biên bản giao nhận tài sản. ví như tài sản góp vốn là tài sản mới chọn, chưa dùng, mang hoá đơn hợp pháp được hội đồng giao nhận vốn góp chấp nhận thì trị giá vốn góp được xác định theo trị giá ghi trên hoá đơn bao gồm cả thuế GTGT; Bên nhận vốn góp được kê khai khấu trừ thuế GTGT ghi trên hoá đơn chọn tài sản của bên góp vốn.
14. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia nâng cao theo cách tính trực tiếp trên giá trị gia nâng cao khi chuyển sang nộp thuế theo cách khấu trừ thuế được khấu trừ thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ tậu vào phát sinh nhắc từ kỳ thứ nhất kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế.
- Cơ sở buôn bán nộp thuế giá trị gia tăng theo bí quyết khấu trừ thuế lúc chuyển sang nộp thuế theo bí quyết tính trực tiếp trên giá trị gia nâng cao được tính số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ tậu vào phát sinh trong thời gian nộp thuế theo cách khấu trừ thuế mà chưa khấu trừ hết vào mức giá được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ số thuế giá trị gia nâng cao của hàng hoá, dịch vụ tậu vào phát sinh trong thời gian nộp thuế theo bí quyết khấu trừ thuế được hoàn theo hướng dẫn tại Điều 18 Thông tư này và theo quy định của văn bản quy phạm pháp luật với hiệu lực trước ngày Thông tư này có hiệu lực thi hành.
15. Cơ sở kinh doanh ko được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối mang trường hợp:
- Hoá đơn GTGT tiêu dùng ko đúng quy định của pháp luật như: hóa đơn GTGT ko ghi thuế GTGT (trừ nếu đặc trưng được sử dụng hoá đơn GTGT ghi giá thanh toán là giá đã mang thuế GTGT);
- Hoá đơn ko ghi hoặc ghi không đúng 1 trong các chỉ tiêu như tên, shop, mã số thuế của người bán bắt buộc không xác định được người bán;
- Hoá đơn không ghi hoặc ghi ko đúng một trong các chỉ tiêu như tên, liên hệ, mã số thuế của người dùng bắt buộc ko xác định được các bạn (trừ trường hợp hướng dẫn tại khoản 12 Điều này);
- Hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT nhái, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn khống (không mang hàng hóa, dịch vụ kèm theo);
- Hóa đơn ghi giá trị ko đúng giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ tìm, bán hoặc trao đổi.
Sổ sách kế toán dùng để ghi chép, hệ thống và lưu giữ mọi các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh theo nội dung kinh tế và theo trình tự thời gian sở hữu liên quan tới nhà hàng.
